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财务费用报销流程图

流程图 说明 权责部门 相关表单文件
报销人员根据公司费用报销制度要求,整理好需要报销的发票或单据,并进行整齐粘贴。根据报销内容填写《费用报销单》,外地出差的填写《外埠出差费报销单》。 报销人员 报销发票报销单据
财务费用报销制度
借款单
报销单填写要求不得涂改,不得用铅笔或红色字体的笔填写,并附上相关的报销发票或单据。若属于出差的费用报销,必须附上经过批准签字的《出差审批表》。采购物品报销需附上总经理签字确认的《采购申请表》。 报销人员 费用报销单
出差审批单
采购审批表
财务费用报销制度
借款单
《费用报销单》及相关单据准备完成后,报销人员提交给直接主管审核签字,直接主管须对以下方面进行审核:
1) 费用产生的原因及真实性;
2) 费用的合理性;
3) 票据及单据的规范性。
若发现不符合要求,立即退还给相关报销人员重新整理提报。
相关部门主管 费用报销单
报销发票
报销单据
出差审批单
采购审批单
财务费用报销制度
借款单
直接主管审核签字后,须将报销单据报部门经理进行进一步审核签字,审核内容包括:
1) 费用产生的原因及真实性:
2) 费用的合理性;
3) 票据及单据的规范性;
4) 直接主管审核的严谨性。
若发现不符合要求,立即退还给相关报销人员重新整理提报。
相关部门经理 费用报销单
报销发票
报销单据
出差审批单
财务费用报销制度
借款单
部门经理审核签字后,将报销单据提交给财务部,由财务部门会计人员进行报销费用的确认,主要内容包括:
1) 产生的费用是否符合报销标准;
2) 财务是否能及时安排此费用;
3) 单据或票据是否符合财务规范要求.
若发现不符合要求,立即退还给相关部门重新整理提报。
财务部 费用报销单
报销发票
报销单据
出差审批单
财务费用报销制度
借款单
财务部对审核符合要求的报销单据统一呈总经理,由总经理进行批准签字,若总经理发现不符合要求,须立即退回财务部,由财务部跟进处理。 总经理 费用报销单
报销发票
报销单据
出差审批单
借款单
财务部出纳根据总经理批准的报销单据准备好报销款项。 财务部出纳 费用报销单
报销发票
报销单据
出差审批单
借款单
财务部出纳通知报销人领款,领款时,报销人员必须在《费用报销单》上领款人出进行签字确认。如是代领人进行领款,必须出具委托书并有双方的签字或手印证明。如属于借款性质报销,借款人必须将存于财务的借款单取走核销. 相关报销人员 费用报销单
借款单
财务部会计根据已完成的报销单据和公司财务制度要求进行相应的帐务报表处理。 财务部会计 财务报表

公司财务报销制度

财务报销制度是指公司通过制定相应的制度规定各项费用的开支标准,并依据这些制度对公司各项日常费用的开支进行严格的计划、核算控制、考核与奖惩,以将公司的各项费用控制在尽可能合理的范围内,杜绝浪费,提高经济效益。各级管理人员和业务人员要树立成本意识。

第一部分 总则

  

第一条

为准确核算和监督集团公司和各子分、公司的成本费用支出,加强公司内部管理,规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想,合理控制费用支出,特制定本制度。

第二条

本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况,将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条

本制度适用于集团公司的子、分公司。各子、分公司可根据本规定制订自己的支付制度,并报集团财务部备案。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第一条 借款管理规定

(一) 出差借款:出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款,出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款,如业务费、周转金等,借款人员应及时报帐,除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借支金额权限:

1、借支金额10万元以下的,由公司总经理审批,10万元以上的,还须报集团财务总经理审核。

2、5000元以内的借支,各公司总经理可书面授权财务部负责人审批(授权书须报集团总部和所属公司财务部备案)。

(五) 外出购进材料需借支现金1万元以上的,除按上述手续外,还应提交物资部门主管领导批准的采购计划或请购单,采购计划或请购单要填明所购材料名称、牌子、规格、数量、价格、金额。

(六) 借款销账规定:

1、借款销帐时应以借款申请单为依据,据实报销,超出申请单范围使用的,须经主管领导批准,否则财务人员有权拒绝销帐;

2、借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(七) 借款未还者原则上不得再次借款,逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

(八) 借支的现金,要在当月月末前,结清借支。

第二条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借款单》,注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致,不得涂改)、支票或现金。

(二) 审批流程:主管部门经理审核签字→主管会计复核→财务总经理审批。

(三) 财务付款:借款凭审批后的借款单到财务部出纳处办理领款手续。

第三部分 经营性费用和对外投资报销规定及流程

第一条

集团公司总部的经营性费用支付:2万元以下(含2万元)的支付,由集团财务部总经理审批;2万元以上的费用支付,由集团总裁审批。

第二条

子公司(或分公司)的经营性费用(包括人工费、材料费)支付,由各子、分公司的总经理(负责人)审批。(如子公司发生的材料费、人工费次数频繁、数量太多,可由总经理书面授权委托副总经理或相关的部门负责人审批,并以书面形式报集团总部和所属公司财务部备案)

第三条 材料费用的支付程序:

材料进仓验收 →仓库记账→财务审核→总经理(或受权人)审批→报账支付

第四条 支付相关手续

(一) 材料款(含原辅材料、库存商品、物料用品、低值品)支付。

(二) 支付的原始凭证须有发票、送货单及验收单、材料清单。

(三) 由供货单位开出送货单,无送货单的由收货部门开具验收单,送货单要由送货单位加印章,送货单或者验收单要由送货人签名、采购经办人签名、收货验收人签名,建筑公司的材料单由建筑公司统计加盖入账戳记。

(四) 供货方凭送货单或者验收单连同发票到财务部,经财务部核对无误后,凭财务部开具的双方确认的材料清单,经总经理(副总经理)审批,并在发票签字后,方可支付。支付凭证(发票)须有收款经手人签字、总经理(副总经理)签批、采购经办人签字。

(五) 用料部门负责人须在材料员月末提交的材料汇总表上签字确认。

(六) 送货单或验收单必须填写明用料部门(项目名称)、货物名称、规格、包装规格、数量、单价、金额,并由送货人、收货人签章。

(七) 材料款的支付,须通过银行转账支付,特殊情况须现金支付,须提前通知所在公司财务部,并经所在公司主管会计审核。单项超过10万元的现金支付,还须报集团财务部总经理审核。

第四部分 日常费用报销制度及流程

第一条

日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内,各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第二条 费用报销的一般规定

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写,注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(四) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第三条 费用报销的一般流程

报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→主管会计复核→财务总经理审批→到出纳处报销。

第四条 差旅费报销制度及流程

(一)业务人员差旅费开支标准:车船费可实报实销(需打的、坐飞机的需请示各公司总经理);住宿费和餐费,总裁的费用按单据实报实销,其他人员限额报销,按以下标准执行:

级 别 住宿费(元/晚/人 伙食费(元/天) 备注
副总裁、总裁助理、总经理 300 120
副总经理 200 100
部长、副部长 150 80
一般员工 100 60

(二)费用标准的补充说明:

1. 参加学习培训的,如由主办单位安排的,从主办单位,没有的,按上述标准执行。

2. 上述伙食费标准,允许在偏差20%范围内据实报销,住宿费严格按标准执行。特殊情况需超标准开支的,须请示总经理以上领导批准。

3. 县外工地工作人员正常休息休假时,其来回工作地与新兴县城之间的车旅费可作报销,每月可报销2次的往返车旅费,报销时必须由工地负责人在报销单签字确认。

4. 差旅费的报销。材料采购的,要与同批次的材料单据一同回单报销,其他差旅费,要在差旅发生的次月底前回单报销,否则,财务部有权拒绝报销。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

(三) 报销流程

1. 出差申请:拟出差人员首先填写《出差申请表》,详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等,出差申请单由总经理批准。

2. 借支差旅费:出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续,出纳按规定支付所借款项。

3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件,到行政部订票(原则上机票一律用支票支付,特殊情况不能用支票的,需事先书面说明情况,经审批人签字后报财务备案)。

4. 返回报销:出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜,根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》,部门经理审核签字,财务部审核签字,总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。

第五条 电话费报销制度及流程

(一) 费用标准

1. 移动通讯费:为了兼顾效率与公平的原则,员工的手机费用的报销采用与岗位相关制,即依据不同岗位,根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准,具体标准见行政部相关管理制度规定。

2.固定电话费:公司为员工提供工作必须的固定电话,并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。

(二)报销流程

1、 公司人力资源部每年初(10日前)将本年员工手机费执行标准(若有新增员须在当月10日前将其执行标准)交财务部。

2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。

5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续,若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因,特殊情况报总经理批示处理办法。

第六条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程

(一)管理规定:

为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理,集中购置,并指定专人负责。

(二)报销流程

1.购置申请: 公司行政部每月根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算,实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

2.报销程序:报销人先填写费用报销单(附出入库单),按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部,按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3.费用归集:财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表,归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用,待实际领用时分摊。

第七条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

(一)费用标准

1. 招待费:为了规范招待费的支出,大额招待费应事前征得总经理的同意,各公司全年累计发生的业务招待费用,不得超出年度预算指标。超预算总额的开支需按预算管理制度报批后方可开支。

1)、各级管理人员业务招待费开支权限

①、总经理级以上的业务接待费按预算指标控制开支;

②、副总经理为1000元以下,超出须报总经理;

③、一般工作及业务接待用餐每人不得超过50元;

④、一般工作及业务接待住宿标准为标准(普通)双人房。

2)、业务招待费报销单据签批权限:

①、各公司预算以内的开支由各公司总经理签批。

②、业务接待费须在发生的次月底前回单报销,否则,财务部有权拒绝报销。

③、各公司在本县内接待客户吃饭、住宿的,如非特殊情况,应安排在集团属下的酒店并按以上的开支权限标准执行。

2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排,此费用由公司人力资源部门统一管理,各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。

3. 资料费:在保证满足需要的前提下,尽量节约成本,注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》,在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用:根据实际需要据实支付。

( 二)报销流程:

1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续,按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

第八条 工薪福利及相关费用支出制度及流程

(一)费用标准

工薪福利等支出包括工资、奖金、临时工资、社会保险及各项福利等,此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

(二) 工薪福利支付流程

1、每年元月20日由人力资源部将本年经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;

2、每月10日前由人力资源部将本月考勤情况、人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息,转交财务部;

3、年度奖金:财务部根据人力资源年度审批后的奖金分配方案进行编制工资表;

4、按工薪审批程序审批;

5、每月20日前由财务部通过银行代发形式支付工资;

6、每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

(三)临时工资支付流程同工资支付流程

(四)社会保险及住房公积金支付流程:

1、由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;

2、住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续,财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认,若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。

(五)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批,审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

第四部分 专项支出财务报销制度及流程

第十五条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

(一)集团总部固定资产购置和对外投资权限

1)、支付金额2万元以下(含2万元)的固定资产(含设备、工程项目、固定资产大修理,下同)购置,由集团财务部总经理审批;

2)、支付金额2万元~100万元(含100万元)的固定资产投资,由集团董事长决定;3)、支付金额100万元以上的固定资产投资,由集团董事会决议。

(二)各子公司固定资产购置和对外投资权限

1)、支付金额10万元(含10万元)以下的固定资产投资,由各公司总经理决定;

2)、支付金额10万元~50万元固定资产投资,需本公司办公会议审批;

3)、支付金额50万元~100万元(含100万元)固定资产投资,由本公司董事会决议,呈集团董事长审批;

4)、支付金额100万元以上的固定资产投资,由集团董事会决议。

第十六条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一) 填写购置申请:按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二) 报销标准:相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销:

1、资产验收(软件应安装调试)无误后,经办人凭发票等资料办理出入库手续,按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);

2、按资金支出规定审批程序审批;

3、财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;

4、若需提前借款,应按借款规定办理借支手续,并在5个工作日内办理报销手续。

第十七条 其他专项支出报销制度及流程

(一) 费用范围:其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。

(二) 费用标准:此类费用一般金额较大,由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等),经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。

(三) 财务报销流程

1.审批后的报告文件到财务部备案,以便财务备款。

2.签订合同:由直接负责部门与合作方签订正式合作合同,(合同签订前由公司法律顾问的审核,合同应注明付款方式等)。

3.付款流程:

1)、由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);

2)、按审批程序审批:主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批;

3)、财务部根据审批后的报销单金额付款;

4)、若需提前借款,应按借款规定办理借支手续,并在5个工作日内办理报销手续。

第五部分 其他相关规定

第十八条 关于预付款及定金、应付账款的支付

1、货款的支付原则上应是货物经验收后,手续齐全才付款,如遇特殊情况,确须预付购货款或工程款的,须提供供货合同或工程合同。

2、预付款的支付,须由经办人书面提出,公司总经理(副总经理)审批。预付的金额不得超出合同规定的金额。财务部要与经济合同核对后,方可支付。

第十九条 关于房款的退回

退回多收业主的购房款,由售楼部书面提出退房款申请(内容包括退房款的原因、退房款金额),并经会计审核后,开具支付凭证,呈总经理审批,方可退回。

第二十条 人工费的支付

1、已完工进行结算的工序,由施工员开出结算单和付款凭证,结算单和付款凭证,须由项目经理、经营部审核确认,呈总经理(受权人)审批签字后支付。

2、预付人工费,可只填制付款凭证,不填结算单,如确须填制结算表,须单独填制,不可多个工序或与完工工序混合并合并填制。预付的人工费,必须填明工序名称、完工程度,第几次预付,累计已预付的金额。

3、结清预付人工的工序结算,必须在结算单填明本工序已预付的人工费日期、次数、金额、本次结算金额。

第二十一条 关于支付凭证要有效和规范

1、报销的原始凭证必须字迹清楚、数字准确,金额数字不得涂改,其他内容修改要有开具方在更正处盖章确认。

2、报销凭证的抬头(单位名称)必须与支付款单位一致,收款单位与凭证加具的收款单位印章一致。

3、差旅费、业务招待费的报销,须分别填制“差旅费报销单”、“费用报销审批单”。

4、材料、物资购进的单据必须是发票,并附送货单或验收单。

5、行政部门收取的费用,须是财政部门监制的收款收据。

第二十二条 关于费用的分配原则

费用的分配按谁受益,谁承担的原则,各子分公司直接支出的费用,列入各公司承担,共用费用按受益情况由集团财务部拟定比例进行分配。

第六部分 报销时间的具体规定

第二十三条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排,方便员工费用报销,财务部将报销时间具体安排如下:

(一)、财务报销:公司财务部每周二、五为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后,为了便于财务部集中时间月末结账,该报销日停止财务报销。

(二)、借支及其他业务的不受以上的时间限制,可随时办理。

第七部分 附则

第二十四条 本制度解释权归公司财务部。

第二十五条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由董事长或其授权人签字后生效。

XXX集团有限公司
2010年04月16日

公司费用报销制度(企业财务制度)

第一章:总则

第一条:为了加强集团公司内部管理,规范公司财务报销行为,合理控制费用支出,特制定本制度。

第二条:本制度根据集团公司的实际情况,将报销分为差旅费、办公费、招待费、交通费、通讯费、教育经费及培训费、会议费等,以下分别说明相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条:本制度适用集团公司总部及各下属公司。

第二章:费用报销基本制度及基本流程

第四条:报销人必须取得合法有效的报销单据(发票)。

第五条:费用报销单填写及票据粘贴要求:

1、报销单据填写应力求整洁美观,不得随意涂改;

2、报销单封面与封面后的托纸必须大小一致,各票据不得突出于封面和托纸之外(票据过大时应按封面大小折叠好);

3、各票据应均匀贴在报销单封面后的托纸上,整份报销单各部分厚度应尽量保持一致;

4、若报销票据面积大小相同或相似(如车票等),需有层次序列张贴;

5、报销单据金额、类型相同的(如车票等),应尽量张贴在一块,并按金额大小排列;

6、报销票据在粘贴时,确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额;

7、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写;

8、报销单各项目应填写完整,大小写金额一致,并经部门领导有效批准;

9、有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认,需入库的实物单据应附入库单;

10、出租车票据需注明业务发生时间、起至地点、人物事件等资料,每张出租车票背面需有主管领导签字确认;

第六条:单笔报销总额超过2000元,需要提前一天通知财务备款。

第七条:在一个预算期内,各项费用的累积支出原则上不得超出预算,超出预算纳入对部门负责人的考核,特殊情况需公司负责人审批并执行追加预算程序。

第八条:费用报销基本流程:   
费用报销基本流程

第九条:差旅费报销

1、因公出差的办理程序

1.1因公出差的员工必须事先填写“出差申请单”,注明出差随同人员、时间、地点、事由、天数、所需资金,经部门负责人、公司负责人审批签字。

1.2出差人员借款需持批准后的“出差申请单”填写“借款申请单”,由部门负责人批准,公司负责人审批,财务负责人核准后方可借款,原则上前次出差没有报销,本次出差不予借款。

1.3凡与原“出差申请单”规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销,因特殊原因或情况变化需改变路线、增加天数、人数、改乘交通工具需经部门负责人、公司负责人签署意见后方可报销。

1.4出差期间发生的共同费用报销,报销单需有同行人员签名确认。

1.5出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜,根据差旅费标准填写“费用报销单”,后附“出差申请单”,执行费用报销流程。

2、差旅费标准

职务 住宿标准 伙食补助 交通补助
一般员工 120元/天 30元/天 30元/天
部门主管 150元/天 50元/天 50元/天
部门经理 200元/天 80元/天 80元/天
总经理(副总) 300元/天 100元/天 100元/天

补充说明:

2.1出差到经济发达地区的,住宿标准可上浮30%

2.2住宿费报销时必须提供住宿发票,实际发生额未达到住宿标准金额,差额不予补偿,超出住宿标准部分由出差人自行承担。

2.3报销天数按照交通工具出发时间到返回时间计算,12点之前出发及12点之后返回按一天计算,反之则按半天计算。

2.4伙食和交通补助依据实际出差天数凭相应发票结算,原则上采用额度内实报实销形式,特殊情况需要上报公司负责人审批。

2.5出差期间招待客户需要事先经公司负责人同意后方可报销招待费,回来后补办招待申请程序。

2.6出差时由对方单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

2.7不同级别的人员一同出差所乘交通工具可享受最高级别所使用的工具。

2.8部门经理以下(含部门经理)出差确需乘坐飞机的,一律先申请,经公司负责人批准后方可乘坐飞机。

2.9到达目的地后,除公司负责人外其他员工原则上(市内)不得乘坐出租车,应乘坐公交汽车。因特殊原因等需乘坐出租车的,应在出租车票背面详细注明时间、起止地点及事由。

2.10上述住宿费标准为一个标准间标准。同性两人一道出差可一同住宿的仅享受一个标准间住宿标准。      

2.11出差期间因公招待客人、其招待费已报销的,应扣除招待当天的伙食补贴。

2.12出差时间不足一天,视实际误餐数执行。出差在20公里以内(含市内),不享受伙食补助。

2.13应优先选择出差地子公司宿舍住宿,当不能解决时凭有效票据在规定标准内据实报销住宿费,超过部分自负。

第十条:办公费报销

行政部负责办公用品统一采购,填写购买办公用品借款单,后附办公用品请购单,执行公司借款流程。
行政部采购专员在借款之后3个工作日内,必须采购完成并办理报销事宜,执行公司费用报销流程。

第十一条:业务招待费

1.公司级招待费用原则上由行政部统一安排,统一结算。

2.部门因公需招待时,应事先申请,经公司负责人批准后方可招待。

3.进行招待申请时应填写业务招待申请单,应详细注明招待时间、地点、对方人员、己方陪同人员等信息。

4.其它非公招待客人一律由个人承担

第十二条:交通费

原则上应尽量乘坐公交车,特殊情况经部门经理以上(含)事先批准,可以乘坐出租车。报销凭证上需注明时间、路程起始点、外出工作内容。

第十三条:通讯费

1.普通员工手机通讯补助每月通过工资发放,不再报销;

2.凡由公司委托银行代扣手机费的,由人力行政部按照实际金额填写费用报销单报销;

3.固定电话实行定额制,由人力行政部统一报销。

第十四条:教育经费及培训费

1.教育经费及培训费用由人事行政部统一进行预算、统一管理、统一安排。

2.费用发生前使用部门应向人事行政部门申报员工培训计划、培训时间、所需经费,经人事行政部门审核后传一份至财务部门。

3.费用使用部门应严格按照计划在申请范围内使用费用。

第十五条:会议费

1.各部门因工作需要参加各种会议的,应填写参会申请单,详细注明会议性质、内容、目的、会议地点、参会人数、会议天数及所需经费,参会申请单后附会议邀请函,经部门负责人核实、公司负责人签字后方可前往,会议结束后应及时到财务部办理报销手续。

2.参会人员应严格控制其费用总额,不得无故超支。

3.会议结束后5日内按规定办理费用报销手续,报销单据后附参会申请表会议邀请函

第十六条:未涉及的其它事项发生的费用,根据实际情况,由集团公司财务部上报总裁办酌情处理。

第三章:报销时间的具体规定

第十七条:为了方便员工费用报销,财务部将报销时间具体安排如下:

1.各公司财务部根据实际情况在每星期集中定时进行财务报销。

2.借款不受以上的时间限制,可随时办理。

第四章:借款标准及流程 

第十八条:借款标准

1.员工借款须确有公务需要,个人借款一般不超过其半个月工资额,超过时须有公司担保人(未特别指明担保人时,现金借款单上的部门负责人为默认的担保人,借款人未能偿还借款,由担保人承担连带还款责任)。

2.试用期员工原则上不允许借款,确需借款的由主管领导担保,方能办理手续,若借款人未能偿还借款,主管领导应负连带责任。

3.员工因公需要借款时,应合理预计所需金额并填写借款单,经有效批准后到财务部支取现金。

4.办公人员借用公款,在原有借据未办理报销手续或未还清欠款的不得再借。

5.借款人员完结事务,在报销时扣回借款,交回剩余现金。因特殊原因当时不能扣回借款或交回现金的,在本月发放工资时扣回。

6.个人非公原因一律不得向公司借支。

第十九条:借款流程

      
 

第五章:费用审批管理

第二十条:费用审批管理。

1.公司负责人在董事会授权内行使审批权。 

2.公司所有货币资金支付的审批权限原则上由公司负责人统一审批。

3.公司负责人外出时可以指定授权人(电话授权),报财务备案,由公司财务负责人进行复核,对不符合公司财务制度的单据,财务有权拒绝办理,公司负责人回来后要立即补办批准手续。

4.审批人应当根据上述货币资金授权批准权限的规定,严格在授权范围内进行审批,不得超越审批范围。

5.货币资金支付的批准方式为书面方式。

6.公司对货币资金支付的审批建立以谁批准,谁负责为原则的责任追究制度,审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任,以防范货币资金风险,保证货币资金的安全。对于违反公司财务制度的规定而批准支付的单据,各相应审核人或审批人以失职论处,并对由此引起的不良后果负连带责任。

7.报销人营私舞弊、弄虚作假,对违规违纪金额不予报销,对已经报销的,除退回违规报销金额外,同时对报销人予以违规报销金额5—10倍的罚款,情节严重者一律开除并做进一步处理。

8.审核人、审批人在资料不全、原始凭证不充分、项目不真实的情况下签名准予报销的,对审核人及审批人予以违规报销金额10%--50%的罚款。

9.因审核过失造成借款人未有效报帐冲销借款,或者无法从工资扣回逾期借款者,经办责任人(含:各级审批人)应承担不低于流失款总额50%的经济责任。按责任人基本工资比例分别承担相应损失金额,并在坏帐当期应发工资中扣还。

10.财务人员在收到报销单据后应审核报销单据是否填写、粘贴规范,是否经过有效批准,所附附件是否合法合规等,对符合要求的报销单据应及时制作报销凭证并交与出纳处付款,对不符合要求的应退回报销人并向报销人说明退回理由。

11.出纳收到报销单后应检查部门负责人、公司负责人(副总)、会计签名是否齐全,对审批手续齐全的报销单据应及时给予报销,对于不符合审批手续的报销单出纳有权拒绝报销或付款。

第六章:附  

第二十一条:本制度解释权归集团公司财务部。

第二十二条:本制度经总裁办公室讨论通过并由执行副总裁签字后生效,修改亦同。

第二十三条:各下属公司可依据自身情况在总部制度的框架内,制定子公司费用报销制度,但需报送集团公司执行副总裁审批备案后方能生效。

公司日常费用报销规定及流程图

费用报销规定

第一章 总 则

第一条 为了加强公司的财务管理,合理调度资金,提高资金使用效益,根据国家有关法律、 法规和各项财政政策,结合本公司的具体情况制定本规定。

第二章 请款报销程序

第二条 请款报销的审批权限

(一) 公司购置固定资产、公司领导出国费用及日常费用支出须经总经理签字;

(二) 各部门所有报销单据必须经部门主任签字后,才能汇总交公司总经理审批。

第三条 请款审批手续

(一) 请款人员因公需要领用现金或支票时,应填写“借款单”经部门主任初审签字;

(二) 请款人员执“借款单”到公司总经理处审批;

(三) 请款人员执审批后的“借款单”到财务部,财务负责人根据公司的资金状况确定是否 予以支付。若支付,经会计制单、审核,由出纳按照批准金额予以支付;

(四) 请款人员请款后必须及时报销。借款不得超过 7 天,差旅费借款必须在返回公司上 班之日起 5 天内报销。

第四条 报销管理程序

(一) 请款人员在任务完成之后要及时报销,原则是前账不清,后账不借;

(二) 报销时,报销单上应注明所办事由和用途,并附原始单据和发票,经部门主任审核 签字,总经理批准后到财务部报账;

(三) 会计人员对报销凭据的合法性、真实性、合理性予以复核;

第三章 差旅费报销程序

第五条 关于差旅费报销标准的规定

(一) 坐车船的规定:原则上公司领导及具备高级技术职称的人员,可以乘坐火车软席、 轮船二等舱及飞机,其余人员出差火车路途时间 10 小时以内一律乘坐火车硬席、卧铺及轮 船三等舱,超过 10 小时、并且确实工作需要乘坐飞机者,必须事先报请公司领导批准。特 殊情况要由总经理批准;

(二) 出差人员的住宿规定:公司领导及具备享受乘坐软席车的人员,住宿费标准为三星 级(含三星级)以下饭店的标准客房,一般人员不应超过 200 元/日;与高一级领导一同出 差,可按高一级领导同星级标准执行;参加会议人员凭会议通知单及相关票据实报实销;

(三) 出差住勤补助:工作人员出差外地的伙食补助,不分途中和住勤一般地区每人每天 补助标准为 100 元(按实际天数计算),参加会议人员凭会议证明报销;

(四) 夜间乘火车补助规定:出差期间在夜晚(从晚八时至次日晨七时之间,在车上过夜 6 小时以上)未坐卧铺的,发给夜间乘车补助费,其标准为:按夜间乘坐慢车硬座或直快列 车硬卧票价的 60%发给乘车补助,乘坐特快列车的,按特快硬座票的 50%发给乘车补助; 乘卧铺者,不予补助;

(五) 白天和夜间的划分:早六点至晚八点为白天时间,其余时间为夜间时间。白天行车 超过 6 小时者,按一天计算补助;不足 6 小时满 4 小时者,按半天计算补助;不足 4 小时者, 当天不计算住勤天数。白天行车以及夜间行车不超过 5 小时者,不准购买卧铺,连续乘车的 时间超过 12 小时者除外。 夜间乘坐长途汽车、轮船最低一级舱位(统舱)超过 6 小时的, 每人每夜按伙食补助标准,另行发给补助费;

(六) 关于私事绕道的报销规定:趁出差或调动工作之便,事先经公司领 导批准就近回家 省亲、办事,所发生的车船票,一律按直线距离报销,多开支的部分由个人自理,不发放绕 道和在家期间的一切补助费;

(七) 出差期间市内交通费及业务招待费经公司领导审批财务审核后报销;

(八) 其他费用报销标准按照有关规定审核报销。

第四章 交通费、通讯费报销程序

第六条 交通费、通讯费报销管理的规定

(一)报销标准

1.交通费报销标准

(1)部门主任、副主任每月不得超过 300 元;

(2)外勤人员每月不得超过 600 元;

(3)其他部门工作人员因公外出办事每月不得超过 200 元;

(4)特殊情况由总经理核定报销金额。

2.通讯费报销标准

(1)员工通讯费每人每月不得超过 150 元;

(2)特殊情况由总经理核定报销金额。

(二)报销范围

1.有私车可按上述标准报销油票;

2.若无特殊情况,跨月出租车票、通讯费不予报销;

3.节假日出租车票不予报销(特殊情况需说明原因,经各部门主任批准后给予报销);

4.因公外出应经部门主任核准,否则不予报销。

第五章 报销时间规定

第七条 报销时间

(一) 每月 10 日—20 日为报销时间,遇节假日不顺延。过期未报销的部分当月不再予以 报销。借领支票一周内报销,差旅费借款在回公司上班后 5 天内报销,限额支票 3 天内报销;

第八条 报销办法

(一) 本人填写好报销单,经部门主任审核签字,交部门主管、公司领导批准后由专人汇 总统一交到财务部;

(二) 财务部按照规定核审后予以报销。

第六章 附 则

第九条 本规定由公司财务部负责解释。

第十条 本规定自发布之日起执行。

附:报销流程图

企业公司财务报销制度

陕西北方民爆集团有限公司延安分公司
财务报销制度

第一章、总则

第一条、为进一步强化公司财务管理,完善财务管理制度,合理控制费用支出,规范公司的会计核算工作和财务报销行为,使公司财务管理制度化、规范化和可控性,发挥财务在公司生产经营管理中的作用,以保障提高公司的经济效益,依据总公司制定的《公司财务审批权限暂行规定》,特制定本制度。

第二条、 凡涉及公司日常物资(包括零星材料、辅助材料、设备配件、固定资产、低值易耗品、办公用具、设备仪器及工具等)采购、税费支出、日常办公费用、招待费用、差旅费用、车辆费用、职工劳保及福利费用以及其他涉及费用支出项目的报销均按此制度要求执行。 

第三条、 本制度适用公司全体员工。

第二章、借款及预付款管理规定

第四条、借款是指公司员工因公务需要的临时性借款;预付款是指因公司业务需要,需预先支付的购买材料、货物及各项需要预先支付的款项。

第五条、借款管理规定

(一) 、出差借款:出差人员凭审批后的《出差预先审批单》按借款审批流程和审批权限办理借款,出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)、日常物资采购借款:凡涉及公司日常物资采购借款,业务经办人员凭审批后的《零星物资材料采购比质比价单》按借款审批流程和审批权限办理借款;公司日常零星物资采购单项业务超过500元以上的支出原则上需以银行转账支付,不得用现金支付。

(四)、其他临时借款:凡涉及公司费用性其他支出项目(如日常办公费用、招待费用、车辆费用等),业务经办人员凭审批后的《资金使用申请单》按借款审批流程和审批权限办理借款;业务经办人员在业务办理完毕后应及时报帐,除周转金外其他借款原则上在结清前帐后方可办理借款。

(五) 、各项借款金额超过3000元应提前一天通知财务室备款。 否则,财务室有权拒付超出借款金额。

第六条、预付款管理规定

(一)、各项工程预付款:凡涉及公司固定资产(房屋建筑物、机器设备、工具等)建设、安装、维修等需要支付预付款,由业务经办人员依据合同规定的付款方式及金额填写《资金使用付款申请单》按审批程序批准后办理付款手续。

(二)、日常零星物资、材料采购预付款:凡涉及公司各项物资、材料采购需要提前预付货款由业务经办人员依据《物资供应采购合同》和《零星物资材料采购比质比价单》按借款审批流程和审批权限办理预付款手续。

(三)、办理公司各项预付款时,业务经办人员必须向财务室提供审批的“专项合同或协议”和《资金使用付款申请单》或《零星物资材料采购比质比价单》后,方可办理预付款支付手续,预付的金额不得超出合同规定的金额,财务人员要与经济合同核对后,方可支付。

(四)、公司各项预付款的支付原则上使用银行转账方式支付,若因特殊原因需要现金支付必须经总会计师和总经理批准。

第七条、借款及预付款流程

(一)、借款人凭审核批准的资金使用计划单(出差预先审批单或资金使用申请单、资金使用付款申请单、零星物资材料采购比质比价单等)填写公司统一印制的《借款单》注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致,不得涂改)、支票或现金。

(二)、审批流程:主管经理审核签字→总会计师复核→总经理审批。

(三)、财务付款:会计依据审批后的借款单编制会计凭证→总会计师审核→借款人在会计凭证上签字确认→出纳依据会计凭证付款。

第八条、借款及预付款审批权限

(一)、因公司业务借款在1万元(含1万元)以下由主管副经理审核,总会计师复核,总经理批准。

(二)、因公司业务借款在1万元以上和员工私人性借款由主管副经理审核,由总会计师、总经理双签审批。

(三)、公司所有借款须经总会计师在会计凭证审核批准。

第八条、凡涉及公司经济业务需要领用空白转账支票的,由财务人员在支票存根上写明日期、用途及限额后,由业务经办人员在支票存根上和《支票领用登记表》上签收;支付时必须完整填写支付日期、用途及大小写金额并及时告知财务人员具体付款日期和金额;任何人不得将空白支票交给其他单位或个人,作废支票要及时交回财务室留存。遗失支票,领取人必须在第一时间告知财务室并按规定和程序办理挂失手续,若遗失支票已被支付,领取人要按全额赔偿已支付金额。

第九条、公司所有借款及预付款,原则上必须在前帐结清之后方可再借付,确因业务需要而来不及结清前帐,必须以书面形式告知财务室,经总会计师审核同意后方可再借付。

第十条、公司业务经办人员必须在单项借款业务办理完毕后按五个工作日内凭有效票据报销并结清借款或预付款;凡无理由未按规定期限报销者依据实际超出天数按当期银行贷款利息加罚滞纳金;凡超过两个月不结账者,一律不予报销,财务室有权从其本人工资中扣除借款或预付款。

第三章、公司费用报销规定及流程

第十一条、费用报销的控制原则:实行计划管理、分级负责、层层把关。由各部门负责人负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查;由财务会计和财务负责人对报销票据的合法性、可行性及合理性进行二级审查;由总会计师和总经理进行最后的审核批准;超出总经理审批权限的由集团公司总会计师或总经理批准。

     第十二条、公司费用报销规定

(一)、公司一切费用支出必须按先申请.后办理的原则进行,对未进行申请、审批的一切费用开支不予报销,特殊情况必须经总会计师和总经理批准。

(二)、公司所有费用支出报销原则上依据总会计师审核总经理批准的资金限额凭有效票据实报实销;报销人员所报销的费用支出必须真实.合规,严禁和杜绝弄虚作假行为。

(三)、报销人员必须凭真实.合规.有效的原始凭证报销,所持票据必须是国家税务机关统一印制的票据并要填写完整.数字清楚,严禁和杜绝白条入帐和费用支出项目与所附票据不符以及其他违规行为。

(四)、报销人员所报销费用的票据必须按时间顺序分类整理、粘贴并按规定和要求填写费用报销凭证,待逐级审核批准后,方可报销。

(五)、费用发生过程中,原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行,并互相监督和共同承担相关责任;

(六)、报销当事人应在费用发生过程中充分取得费用的相关单据,如:合约或协议、合法的票据等,如因未能取得合法(被税务机关认可)的票据而遭受财务人员剔除的部分支出,原则上不予报销,由当事人自行负责。

    (七)、费用发生完毕后,当事人应及时将收集到的费用单据加以整理归类,采用公司统一印制的“费用报销单”规范粘贴,粘贴过程中应区别费用性质(如:交通费、住宿费、餐饮费、招待费、办公费、日常物品采购费等;车辆费用按养路费、加油费、保养费、过路过桥费、停车费等;)分类粘贴,便于归类计算和整理。

(八)、报销当事人在填写“费用报销单”时,应遵照“实事求是、准确无误”的原则,将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全,并签署自己的名字, “费用报销单”的填写一律不允许涂改,尤其是费用金额,并要保证费用金额的大、小写必须一致,否则无效。

第十二条、费用报销流程

(一)、公司所有资金支出报销按报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理资金申请或出入库手续的应附批准后的资金申请单或物资验收单和出入库单→部门经理审核签字→主管经理核实→财务会计复核→总会计师核准→总经理审批→到出纳处报销的程序办理。

(二)、报销人应将填写完整、附件齐全的“费用报销单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门负责人和主管经理进行审核,部门负责人和主管经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查,审查无异议后,应在“费用报销单”上签署审核意见并签名。

(三)、报销当事人将取得经过本部门负责人审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”送交财务会计和总会计师进行审核,财务会计应重点对“费用报销单”后所附的原始发票和单据进行合法性及费用金额的计算进行复核,总会计师应对费用报销的必要性和有关财务制度及财经纪律规范性进行审查以及费用金额的计算进行稽查;

(四)、报销当事人将取得本部门负责人、主管经理、财务会计、总会计师审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”一起,通过公司内部单据传递程序报送到公司总经理处,由总经理进行最后的审查和审批。总经理一般仅从“费用报销单”的形式要素上进行审查,看报销审批程序和相关人员的签字是否齐全、字迹是否真实。总经理审查无异议后,在“费用报销单”上签署审批意见并签名;公司总经理对公司所有资金支出的报销有审核批准权利并承担相应责任。

(五)、报销当事人取得审批齐全的“费用报销单”以及“用款申请单”后,应在2天之内送交财务部门,办理报销手续,出纳人员应对“费用报销单”和会计凭证进行审核,重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法,审批手续是否齐备。出纳人员在审核无误后方能付款。

(六)、公司所有资金支出报销必须由公司总会计师在会计凭证上审核签字。

第三章、日常费用报销规定

第十三条、公司日常费用主要包括差旅费、电话费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内,各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第十四条、差旅费报销规定

(一)、差旅费报销标准按集团总公司2009年7月1日制定的《差旅费管理办法》执行。

(二)、差旅费报销的一般规定:

1、拟出差人员首先填写《出差申请单》,详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等,并按审批程序和权限进行报批。

2、出差人员将审批过的《出差申请单》交财务室,按借款管理规定办理借款手续,出纳按规定支付所借款项。

3、出差人员应在出差归来五个工作日(以报销原始票据日期为准)内办理报销事宜,根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》,并按审批程序和权限进行费用报销,结清借款。

4、出差人员借款原则上前款不清不再预借差旅费。

第十四条、电话费报销规定

(一)、电话费报销标准

1、公司为管理人员提供工作必须的固定电话,并由公司统一支付话费。公司办公电话原则上严禁员工在上班期间打私人电话。

2、公司办公电话费及网络使用费依据办公室核定的各职能部门电话费标准进行交纳和报销。

3、移动通讯费:为了兼顾效率与公平的原则,员工的手机费用的报销采用与岗位相关制,即依据不同岗位,根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准,具体标准按集团总公司2009年7月1日制定的《差旅费管理办法》第九条“通讯费用”有关规定的执行。

(二)、电话费报销的一般规定

1、公司固定电话费由办公室指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续,若遇电话费异常变动情况应到通讯部门查明原因,特殊情况报总会计师和总经理批示处理办理。

2、员工手机话费在一个年度内(上年12月至当年11月)按季度报销,在报销期内可随时报销,报销标准可“以丰补欠”,超过报销期限不予报销。

第十五条、业务招待费报销规定

(一)、招待费是指公司管理人员及各职能部门在业务往来中招待有关人员所发生的餐费、礼品费及其他相关费用,招待费报销原则上实行“事前申请,确认标准,按标准报销”的控制程序,对超出标准的招待费公司不予报销,由经办当事人承担。

(二)、公司所有招待必须填写《招待费用申请表》,经逐级批准后,方可办理。特别情况,在外办事期间需发生招待而无法填写《招待费用申请表》,需电话请示并做好备注,在发生招待次日补齐手续。所有招待必须在申请表写明真实宴请人员和陪同人员姓名、时间、事因、电话。招待费用凭《招待费用申请表》和发票报销,并由经办人及证明人在该张发票背后签字。无审批《招待费用申请表》的或发票背面无经办人和证明人同时签字的不予报销。

    (三)、为了规范招待费的支出,各职能部门当月累计发生的业务招待费用,不得超出当月预算指标,超预算总额的开支需按预算管理制度报批后方可开支。

(四)、所涉及购买招待礼品、招待日常用品(招待烟、茶以及其他招待用品)等按物品申购程序办理;统一购买,按需领用。

(五)、需签字欠帐的招待费(餐费及临时性住房等)经办当事人必须在欠帐明细单上注明时间、事由、招待单位或个人名称、金额等。

(六)、公司内部人员来往费用不在招待费列支。

(七)、各级管理人员业务招待费开支标准

1、副总经理级以上的业务招待费按预算指标控制开支;

2、一般工作及业务招待用餐每人不得超过50元;

3、一般工作及业务招待住宿标准为标准(普通)双人房。

4、超出以上招待标准由总会计师审核总经理批准报销。

(八)、公司发生的所有招待费原则上须在发生的(出差发生的招待费以出差归来之日)五日内回单报销,否则,财务室有权拒绝报销。

第十五条、办公费、低值易耗品等报销规定

(一)、一般管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司办公室统一计划管理,集中购置,并指定专人负责。

(二)、公司办公室每月根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算,实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

(三)、办公用品及低值易耗品的购置由办公室按计划统一购买,并建立实物帐,详细登记办公用品的进、出情况。报销办公用品必须有正式发票,并附有供货单位加盖公章的出货单或电脑小票。

第十六条、车辆费用报销规定

(一)、车辆费用是指公司车辆工作过程中发生的油料费、过桥费、停车费、维修费、养  路费、检车费、保险费及车辆肇事应由公司负担的费用等。

(二)、车辆费用的管理实行单车核定费用的办法。由办公室和财务室负责核定单车费用标准,经批准后执行,同时将车辆费用标准报财务部一份备案;

(三)、车辆油料由办公室统一预算、计划、购置,依据单车油耗标准发放加油票,并进行登记、考核和管理。

(四)、公司驾驶人员因工作需要(长途出差或其他特殊情况)用现金加油者应事先争得办公室主任同意并有随同人员在加油票上签字证明方可报销,否则加油费不予报销,由驾驶员个人承担。

(五)、驾驶员登记用车情况台账,详细记录用车人、起止时间、起止地点、发生的路桥费、汽油费、维修费 、停车费,并要求用车人签名及注明部门、项目。几人一起用车的,按受益原则分摊项目、部门费用。用车情况台账经总经办审核后方可报销相关费用。 

(六)、汽车每年一次性必须支出的费用,如:年保险费、车船使用税、年审费、检测费等统一由办公室按报销程序和审批权限统一办理报销。

(七)、车辆定点维修厂的维修费,报销时要附上具体维修项目明细单;车辆外出临时加油和维修发生的费用报销时除提供有效凭证外,用车人必须在发生费用当天在发票上签字,否则不予报销。 

(八)、车辆外出发生的路桥费、停车费,用车人必须当天在每张发票上签字,以防忘记,驾驶员单个外出所发生的路桥费、停车费等驾驶员外出归来由办公室主任依据派车单签字证明,否则不予报销。 

(九)、各辆汽车所需零星购买的机油、配件、工具备件、清洁用品等,驾驶员应先向本单位主管车辆的负责人提出申请,经批准后才能购买,否则不应予以报销。 

(十)、车辆外出发生的洗车费(即车辆美容费)不给予报销;因车辆违章的罚款、拖车费、保管费,一律由驾驶员本人负责。  

第十七条、工薪福利及相关费用支出制度及流程:工薪福利及相关费用支出依据集团公司薪酬管理规定及流程执行。

第十八条、日常物品采购费用报销

(一)、日常物品采购费用支出是指因采购零星材料、机械设备配件、劳保福利性用品及办公设施用品等所发生的费用支出。

(二)、公司所有物品采购必须填写统一印制的“物品申购单”,经部门负责人和主管经理签字确认后报总会计师审核,并经总经理批准后,方可办理。

(三)、申购当事人将批准的“物品申购单”一式两份分别递交至公司采购人员和公司比质比价人员进行采购询价和比质比价,由公司采购比质比价小组对询价及比质比价结果进行分析确认。

(四)、公司采购人员依据经比质比价小组确认的比质比价单进行物品采购,并按规定程序办理物品验收和入库手续。

(五)、物品采购后采购人员必须及时办理物品验收及入库手续,所购物品发票和物品验收单及入库单以及物品申购单一并作为报销原始票据,在三个工作日内按报销程序办理报销手续;若有特殊情况不能在规定期限内报销应及时以书面形式向财务人员说明情况,否则财务人员有权拒绝报销。

第十九条、燃料及动力费用报销规定

(一)公司所发生的燃料及动力费用统一由调度室依据定额规定按日常费用报销程序和审批权限办理报销手续。

(二)、生产用煤的验收按《陕西北方民爆集团大宗材料集中管理暂行办法》有关规定执行。

第四章、专项支出财务报销规定

第二十条、专项支出主要包括公司固定资产支出、咨询顾问费用、工程安装施工费、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第二十条、专项资金支出报销的一般规定

(一)、公司固定资产支出(包括大修理支出)依据《陕西北方民爆集团财务审批权限暂行规定》有关规定执行。

(二)、公司所发生的一切咨询顾问费用必须经总会计师审核总经理批准,否则一律不予报销。

(三)、工程安装施工费、广告宣传活动费及其他专项费用等报销由职能部门提出资金预算待逐级审批后按合同或协议审批权限签订“专项”合同或协议,并按日常费用报销程序和审批权限办理报销手续。

(四)、公司专项资金支出报销必须附正规发票、各项验收单、“专项”合同或协议,财务人员依据合同或协议之约定办理付款手续。

第五章、其他费用的报销

      第二十一条、其他费用是指公司因工作需要而发生,并且上述条款不包括的费用。

第二十二条、其他费用的报销必须坚持“先申请,后办理,再报销”的原则,按日常费用报销程序和审批权限办理报销手续。

第六章、财务报销原始凭证的规定

第二十三条、原始凭证的审核

(一)、各项报销的原始凭证,经各部门经理和主管经理审核签字后,报财务审查其合法性并送公司总经理批准。

( 二)、原始凭证应具备的内容:

    1、原始凭证名称;

    2、填制凭证的日期;

    3、填制凭证单位的名称或填制人的姓名;

    4、 经办人的签名或盖单;

    5、接受凭证的单位名称;

    6、经济业务的内容;

    7、数量、单价和金额;

    8、各种发票、收据必须符合《中华人民共和国发票管理办法》 和实施细则的规定。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章,从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或 盖单;对外开出的原始凭证,必须加盖单位公章,其中办理收款业务的要加盖本单位财务专用单。

    第二十四条、对原始凭证的技术性要求:

    1. 凡填有大小写金额的原始凭证,大写与小写必须相符。

    2. 购买实物的原始凭证,必须有手续完备的验收证明。需入库的 物资,必须填写出入库验收单,由实物保管人员按计划或合同验收后,在验收单上填写实收数额并签章。不需入库的物资,除经办人在凭证上签章外,必须交给实物保管人员或使用人员进行验收,并在凭证上签章。

    3. 支付款项的原始凭证,必须有收款单位或个人的收款证明以及签字,有审批人签字,并有付款的依据。

    4. 职工因公出差借款的借据,必须附在记账凭证上。收回款项时应另开收据,不得退还原借款借据。

    5. 预付性汇款,由经办人填制付款申请单,作为原始凭证,不得以汇款回单代替。

    6. 属于现金发放性质的原始凭证,原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的,由代领人签名;由一人代领多人的,须逐个签章,不得通栏划大括号签一个章。

    7. 自制原始凭证应设计科学、格式规范、计算清楚。如计提折旧、职工福利基金等,要列名称、计提基数、提取率、提取额等。分配工资及费用时,要列分配标准、分配率、分配额。

    8. 凡凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不    符者, 应予退回或重新补正。

第七章 、附则

第二十五条、本制度未涉及事项,暂按总会计师或总经理的意见核定报销,之后由财务室对该制度进行补充及完善。

第二十六条、本制度解释权归公司财务部。

第二十六条本制度自发布之日起执行。

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第一章节

会计的4个假设:会计主体(空间范围)并不是每一个会计主体都需要独立的编制财务会计报告,法律主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法律主体

持续经营(时间范围)会计计提折旧和减值准备递延所得税的确认

会计分期:各个期间会计信息进行比较本期和其他期间的区别递延所得税资产和递延所得税负债的确认

货币计量:可以采用人民币以外的其他货币进行计量但是编制会计报表的时候必须折算成人民币(记帐本位币)

会计核算的原则

一谨慎性(不得高估资产和收益,低估费用和损失)

具体应用:

1计提坏账准备,减值准备

2对固定资产采用平均年限法以外的方法计提折旧

3递延所得税资产和递延所得税负债的确认

6无形资产研究阶段的支出计入管理费用

二实质重于形式的原则

1融资租入资产视为本企业的固定资产

2长期股权投资成本法和权益法的确认

3应收票据贴现计入短期借款

4售后回购如果回购价是固定价格加合理回报,则不确认收入

5售后回租,如果是融资租赁的,则不确认收入

6关联方交易的确认

三重要性

1专门借款的辅助费用很小的时候,发生时直接计入当期损益

2主营业务收入和其他业务收入的确认

3办公费用很小的时候,直接计入管理费用

4可比性(同一企业不同会计期间,不同企业同一会计期间,必须相互可比主要考察会计政策变更方面的判断)

5及时性6可靠性7可理解性8相关性

及时性是可靠性和相关性的制约性因素

会计要素:资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润

资产:过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源

预期不能给企业带来经济利益的资源不属于资产

1、待处理财产损失

2、开办费

3、固定资产减值准备

4、无形资产研究过程的支出计入管理费用

5、无形资产无使用价值时转入营业外支出

6、业务招待费

7、制造车间和办公部门固定资产的维修费计入管理费用

负债:过去的交易或者事项形成的,履行该义务预期会导致经济利益流出的现时义务

预计负债,递延收益属于负债类科目

所有者权益:实收资本(所有者投入的资本),资本公积(直接计入所有者权益的利得和损失),留存收益(盈余公积,未分配利润)。

资本公积-其他资本公积:

1可供出售的金融资产公允价值的变动

2持有至到期投资转为可供出售的金融资产公允价值和账面价值的差额

3权益结算的股份支付

4其他资产转为以公允价值计量投资性房地产贷方差额

5可供出售的股权投资汇兑损益计入资本公积

6可转换公司转换

7购买少数股东权益合并报表的处理

收入费用和利润

收入和费用:企业日常经济活动中形成的,会导致所有者权益增加或者减少的与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益总流入或者总流出

收入和费用一定会导致所有者权益的增加或者减少,但是导致所有者权益增加减少的并不一定是收入和费用(所有者投入的资本或者分配利润)

区别于利得和损失:利得和损失是非日常活动形成的包括两部分(计入资本公积和营业外收支的)

计入当期利润的利得和损失:非货币资产交换损益债务重组损益固定资产盘亏罚款损益

公益性捐赠支出资产盘盈(不包括存货和固定资产)处置非流动资产损益政府补助

费用:管理费用(开办费车间和办公固定资产维修费辞退福利诉讼费用印花税管理人员工资固定资产、无形资产计提折旧和摊销房产税土地使用税车船税矿产资源补偿费权益结算的股份支付)

销售费用(销售人员工资销售过程设备折旧收取手续费方式委托代销商品)

财务费用(筹资现金折扣分期收款销售商品或者购进商品售后回购)

利润(重点掌握利润表项目营业利润利润总额净利润的计算)

第二章金融资产

只有持有至到期投资和可供出售的金融资产在满足一定的条件时可以互相转换,其余金融资产不可以互相转换

交易性金融资产(可以是股票也可以是债券持有的目的是为了近期出售)

交易费用计入投资收益

后续计量方法:公允价值公允价值变动计入损益不同于可供出售的金融资产(计入资本公积-其他资本公积)

处置的时候:处置收入-原账面价值=投资收益

处置收入-账面价值=影响损益的金额

帐务处理:

借:交易性金融资产-成本应收股利投资收益

贷:银行存款

借:应收股利

贷:投资收益

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

借:银行存款

公允价值变动损益

贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动

投资收益

持有至到期投资(到期日固定回收金额确定因此权益性投资不属于持有至到期投资持有至到期投资只能是债券包括浮动利率的债券)

后续计量方法:摊余成本法(实际利率法)

交易费用计入成本中

帐务处理:

借:持有至到期投资-成本(面值)

应收利息

贷:银行存款

持有至到期投资-利息调整

借:应收利息面值*票面利率

持有至到期投资-利息调整

贷:投资收益摊余成本*实际利率

处置借:银行存款

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资-利息调整

贷:持有至到期投资-成本

投资收益

持有至到期投资重分类或者处置的时候占该类资产比重较大,应当将剩余持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产,并且在本年度以及以后两个会计年度都不得将该类资产重新划分为持有至到期投资

借:可供出售的金融资产公允价值

贷:持有至到期投资账面价值

投资收益

贷款和应收款项

贷款按照摊余成本进行后续计量无公允价值和持有至到期投资最大的区别

借:贷款-本金-利息调整

贷:吸收存款(存放中央银行款项)

借:应收利息

贷:利息收入

发生减值

借:资产减值损失

贷:贷款损失准备

借:贷款-已减值

贷:贷款-本金-利息调整-应收利息应收而未收到的利息

借:吸收存款

贷:贷款-已减值

借:贷款损失准备

贷:利息收入

处置

借:吸收存款贷款损失准备

贷:贷款-已减值资产减值损失

金融资产终止确认(应收票据)

不附追索权的出售

借:银行存款营业外支出

贷:应收票据(不带息)

借:银行存款-营业外支出财务费用(利息)

贷:应收票据(不带息)

附追索权形势的出售

借:银行存款短期借款-利息调整

贷:短期借款-本金

可供出售的金融资产(持有目的不确定可以是股票也可以是债券注意和交易性金融资产相区别交易费用计入初始投资成本公允价值变动计入资本公积)

如果是股票

借:可供出售的金融资产-成本

应收股利

贷:银行存款

借:应收股利

贷:投资收益

借:可供出售的金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

借:银行存款

资本公积-其他资本公积

贷:可供出售的金融资产-成本

-公允价值变动

投资收益

借:资本公积-其他资本公积

贷:投资收益

如果是债券则计算和持有至到期投资差不多

借:可供出售的金融资产-成本

可供出售的金融资产-利息调整

贷:银行存款

借:应收利息

贷:投资收益摊余成本*实际利率(注意这里的摊余成本不包括未发生减值前可供出售金融资产公允价值变动)

可供出售的金融资产-利息调整

发生减值后,可供出售的金融资产摊余成本=公允价值变动后金额

注意处置的时候资本公积-其他要转入投资收益

借:银行存款

资本公积-其他资本公积

贷:可供出售金融资产-成本-利息调整-公允价值变动

投资收益

金融资产的减值(除了交易性金融资产外,其余金融资产都要进行减值测试)

持有至到期投资和贷款和应收款项摊余成本和现值进行比较现值小于摊余成本要进行计提减值准备减值后的金融资产的摊余成本=现值注意减值可以转回,但是转回的金额不得大于假定未计提减值准备的账面价值

可供出售的金融资产:摊余成本和公允价值进行比较但是公允价值降低不足以说明可供出售的金融资产发生减值,只有当可供出售的金融资产公允价值持续下降的时候,才能说明该金融资产减值

借:资产减值损失

贷:资本公积-其他资本公积(无论借方还是贷方都需要进行结转)

可供出售的金融资产-公允价值变动

注意可供出售的权益类资产减值通过资本公积-其他资本公积转回;而可供出售的债权类资产可以通过损益类转回

金融资产的转移(内部转移不终止确认)

终止确认的:1不附追索权的出售金融资产2售后回购,回购价=公允价3附重大价外看涨或者看跌期权

不终止确认的:1附追索权的出售金融资产2售后回购,回购价不等于公允价3附重大价内看涨或者看跌期权4附总回报互换协议

第三章存货

存货的概念和范围:存货是指企业日常活动中持有的以备出售的产成品或者商品(库存商品,产成品)处在生产过程中的在产品(生产成本劳务成本)以及为生产商品提供劳务消耗的物料(周转材料原材料)

存货范围(会计科目)原材料物资采购在途物资材料成本差异商品进销差价周转材料生产成本劳务成本委托代销商品委托加工物资

注意:来料加工和受托代销商品受托代销商品款不属于

存货成本:采购成本加工成本其他成本

采购成本:买价相关税费(进口关税消费税资源税不可抵扣的增值税)运杂费(运输费装卸费保险费运输途中的合理损耗入库前挑选整理准备费用)其他

加工成本:自行加工(直接材料直接人工制造费用)

委托加工(三定两不定一定计入成本的实际耗用的材料的成本加工费运杂费不定消费税如果直接出售计入成本否则计入应交税费-应交消费税的借方增值税不可以抵扣的计入成本)

其他成本:专门产品的设计费用

不计入存货成本的:1材料的非正常损失(管理不善管理费用非常损失营业外支出有赔偿的:其他应收款)2不必要的仓储费用(如果是必需的则计入存货的成本)3不能使存货达到必要用途的

发出存货的计价方法:1先进先出法2月末一次移动加权平均法3移动加权平均法4个别计价法

存货期末计价:成本与可变现净值孰低法(如果可变现净值低于成本则计入存货跌价准备)

可变现净值的确认商品存货=预计售价-预计的销售税费

材料存货=预计售价(商品)-至完工时耗用的加工成本-预计的销售税费

预计售价(有合同的合同价,无合同的市场价,同类,估价)

有合同的部分与无合同的部分存货跌价准备要分开计提和转回

对于加工材料的存货(如果商品出现跌价,才需要进行材料跌价的计提)

注意:出售存货的时候,注意跌价准备的结转

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

注意全额计提存货跌价准备(1存货无使用价值和转让价值2存货腐烂变质)

第四章长期股权投资

长期股权投资的初始计量(同一控制下企业合并非同一控制下企业合并其他)

1同一控制下企业合并:长期股权投资的入账价值:合并日被合并方所有者权益账面价值所占的份额(相对于最终控制方而言的购买日公允价值持续计量的账面价值)相关直接成本计入管理费用发行权益性证券佣金手续费(股票抵减资本公积-股本溢价债券计入初始成本)不会产生资产的处置损益长期股权投资的入账价值和支付对价部分差额确认资本公积-股本溢价,不足的部分冲减留存收益。

借:长期股权投资

累计摊销

资本公积-股本溢价

留存收益

贷:银行存款

固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

无形资产

资本公积-股本溢价

借:长期股权投资

贷:股本资本公积-股本溢价

借:资本公积-股本溢价

贷:银行存款

2非同一控制下企业合并

合并成本=支付对价的含税公允价值

以固定资产、无形资产为对价的,公允价值与账面价值差额计入营业外收支

金融资产的,计入投资收益

存货,确认主营业务收入,结转主营业务成本

投资性房地产确认其他业务收入结转其他业务成本

借:长期股权投资

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

营业外收入

主营业务收入

借:主营业务成本贷:库存商品

3其他

借:长期股权投资实际支付的价款(包括交易费用)

贷:银行存款

长期股权投资后续计量(成本法和权益法)

成本法(与被投资单位所有者权益变动无关)

借:应收股利贷:投资收益

借:资产减值损失

贷:长期股权投资减值准备

权益法(成本损益调整其他权益变动)

1、初始投资成本的调整如果企业的初始投资成本大于投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分为商誉,不调整;反之,确认营业外收入同时调整长期股权投资成本。

2、损益调整投资时点的调整和内部交易损益的调整

实现的净利润-(以公允价值计提的折旧-以账面价值计提的折旧)-(实现销售存货公允价值-账面价值)-(未实现对外出售的内部交易收益)+本期多计提的折旧

借:长期股权投资-损益调整

贷:投资收益

借:应收股利

贷:长期股权投资-损益调整

3、其他权益变动(被投资单位所有者权益变动)

借:长期股权投资-其他权益变动

贷:资本公积-其他资本公积

长期股权投资超额亏损

借:投资收益

贷:长期股权投资

长期应收款

预计负债

长期股权投资的转换

成本法转为权益法(追溯调整)

增资:考虑三个时点初始投资时,原账面价值与按照原有持股比例计算的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额进行比较,前者大于后者,不调;反之,调整初始成本,调整留存收益。

追加投资日:追加成本大于追加投资日按照新增持股比例计算的投资单位可辨认净资产的公允价值份额进行比较,前者大于后者,不调;反之,调整初始成本,确认营业外收入。

留存收益的综合考虑

初始投资到追加投资日之间:公允价值变动扣除净损益的影响确认长期股权投资-其他权益变动;净利润按照原有持股比例调整留存收益或者确认投资收益。

减资:先做处置收益然后按照剩余长期股权投资的账面价值与按照剩余持股比例计算的初始投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分进行比较,前者大于后者,不调整;否调整留存收益按照剩余持股比例对净利润和其他权益变动进行调整

权益法转为成本法(不用追溯调整)

增资:原金融资产账面价值+新支付对价的公允价值

减资:处置损益剩余账面价值转入

第五章固定资产

固定资产确认:安全设备和环保设备也属于企业的固定资产

如果固定资产的各组成部分有不同的使用年限或者以不同的方式给企业带来经济利益的,应当将固定资产各组成部分确认为单项固定资产。

如果企业以一笔款项购入多种没有单独标价的固定资产,应当按照公允价值的比例进行平均分摊

固定资产初始成本的确认:包括买价,相关税费(2009.1.1日购入的生产经营用固定资产进项税额可以抵扣,不必计入成本;出售时确认销项税额;构建生产经营用固定资产领用原材料也不必进项税额转出)可以使固定资产达到预定用途前的其他必要支出(运杂费装卸费保险费)专业人员服务费联合试车费用耗用的直接材料人工水电予以资本化的借款费用但是不包括员工培训费

借:固定资产(在建工程)

应交税费-应交增值税(进项税额)生产经营用如果不是则计入固定资产成本

贷:银行存款

借:固定资产购买价款的现值

未确认融资费用

贷:长期应付款

借:财务费用

贷:未确认融资费用(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)*折现率

借:长期应付款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

如果企业购入的工程物资是为了构建生产经营用固定资产的,进项税额予以抵扣;建造不动

产的不予以抵扣,计入工程物资成本

自建(自营和出包)

自营借:在建工程贷:银行存款

借:在建工程贷:应付职工薪酬

借:固定资产贷:在建工程

自营过程中,发生的工程物资的盘亏毁损计入在建工程成本中,完工后发生的计入营业外支

出包(建筑工程安装工程在安装设备待摊支出)

借:在建工程-建筑工程-安装工程-在安装设备

贷:在建工程-待摊支出

借:固定资产贷:在建工程

专项储备

使用借:专项储备贷:银行存款

计入成本借:生产成本贷:专项储备

在建工程归集借:在建工程贷:银行存款

借:固定资产贷:在建工程

借:专项储备贷:累计折旧

高危行业弃置费用

借:固定资产贷:在建工程预计负债

借:财务费用贷:预计负债预计负债摊余成本*折现率

固定资产后续计量(折旧减值持有待售期间)

固定资产折旧:

理论上说应当对所有的固定资产计提折旧,但是以下除外:

1以提足折旧仍然继续使用的固定资产

2提前报废的固定资产

3单独作为无形资产入账的土地

注意几个问题:

1更新改造和持有待售期间的固定资产不计提折旧,但是持有待售期间要计提减值准备

2大修理过程中仍然计提折旧

3已完工尚未办理竣工决算的固定资产,预计固定资产帐面价值计提折旧,待竣工决算后

调整帐面价值,但不用调整折旧

固定资产折旧的方法平均年限法双倍余额递减法年限总和法平均工作量法

计提折旧=原值-预计净残值=原值(1-预计净残值率)

借:管理费用/制造费用/销售费用/其他业务成本/在建工程/研发支出/应付职工薪酬

贷:累计折旧

借:资产减值损失贷:固定资产减值准备

固定资产后续支出

费用化支出(车间和管理部分固定资产后续支出计入管理费用,销售部门计入销售费用)

资本化支出

借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

借:在建工程

贷:应付职工薪酬/原材料

借:营业外支出

贷:在建工程

借:固定资产

贷:在建工程

固定资产处置和报废通过“固定资产清理”结转损益营业外收入或者营业外支出

固定资产盘盈计入以前年度损益调整盘亏计入营业外支出

无形资产(商誉不属于)

无形资产取得方式不同,初始入账价值也不同,一般外购无形资产和自行研发的无形资产包括买价,相关税费,可以使无形资产达到预定用途的其他支出,专业服务费,测试无形资产能否达到预定用途的费用,但是不包括为引进新产品的宣传费用,以及无形资产的初始运作损失都不计入无形资产成本

1外购2分期付款方式(与固定资产同)3债务重组公允价格

4非货币资产交换换出资产的不含税公允价+支付的不含税的补价+缴纳的相关税费

5政府补助公允价值或者名义金额

6企业合并(同一控制下原账面价值非同一控制下公允价值)

7土地使用权(如果企业购入的土地使用权是为了构建自用或者管理用固定资产,则分别确认无形资产和固定资产,分别计提摊销和折旧;如果是为了对外出售,无形资产成本则计入存货成本;为了出租,则确认投资性房地产)

无形资产的后续计量

研究阶段的支出计入管理费用;开发阶段的支出无论是予以资本化的部分还是予以费用化的部分都计入研发支出,待无形资产达到预定使用状态后,转入无形资产或者管理费用

借:研发支出-费用化支出-资本化支出

贷:应付职工薪酬

银行存款

借:管理费用

无形资产

贷:研发支出-费用化支出-资本化支出

无形资产计提摊销(当月增加的当月提,当月减少的不提持有待售期间的也不计提但是要进行减值测试计提无形资产减值准备)

无形资产的预计净残值为0,除以下两种情况(无形资产使用寿命结束时,第三方将以一定的价格购入;存在活跃市场,能连续取得公允价值)

直线法(不能确定带来经济利益方式)产量法

借:管理费用/制造费用/其他业务成本/在建工程/销售费用

贷:累计摊销

借:资产减值损失

贷:无形资产减值准备

无形资产处置和出租

出租借:银行存款贷:其他业务收入

借:其他业务成本贷:累计摊销

借:营业税金及附加贷:应交税费-应交营业税

处置借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷:无形资产

应交税费-应交营业税

营业外收入

报废借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷:无形资产

第七章投资性房地产

投资性房地产范围:已出租的建筑物已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权一般来说,经营租入再租出的,计划出租的,企业自用性房地产,商品房对外出售的存货都不属于投资性房地产对于空置建筑物(企业外购的,自行开发建造完工的,或者已整理完毕达到出租状态的建筑物也可以作为投资性房地产只要管理层有意图将其对外出租且短期目的不会改变)

投资性房地产后续计量:成本模式和公允模式成本模式可以转换为公允模式,但是反之,不可以(会计政策变更)转换分录

借:投资性房地产公允价格

投资性房地产累计摊销/投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

递延所得税负债

留存收益

成本模式需要计提折旧和减值,公允模式确认公允价值变动损益

借:投资性房地产贷:开发成本/银行存款

借:银行存款贷:其他业务收入

借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧

借:资产减值损失贷:投资性房地产减值准备

公允模式

借:投资性房地产-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

投资性房地产后续支出

借:投资性房地产-厂房(在建)

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

借:投资性房地产-厂房(在建)

贷:投资性房地产-成本

-公允价值变动

借:投资性房地产-厂房(在建)贷:应付职工薪酬/银行存款

借:投资性房地产

贷:投资性房地产-厂房(在建)

投资性房地产费用化支出

借:其他业务成本贷:银行存款

投资性房地产转换和处置

成本模式下折旧对折旧减值对减值账面价值进行结转不产生损益

公允模式下如果是其他资产转为投资性房地产公允价值与账面价值的差额借方计入公允价值变动损益,贷方计入资本公积-其他处置时转入其他业务成本

如果是投资性房地产转为其他资产公允价值与账面价值的差额无论在借方还是贷方均计入公允价值变动损益

处置借:银行存款贷:其他业务收入

借:其他业务成本

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

借:其他业务成本

公允价值变动损益

资本公积-其他

贷:投资性房地产-成本

-公允价值变动

第八章资产减值

以下资产适用于本章节

固定资产无形资产在建工程成本模式计量的投资性房地产商誉生产型生物资产探明石油天然气及井的有关设施长期股权投资

以上资产,一旦计提,以后期间不得转回

以下资产不适用本章

存货公允模式投资性房地产消耗性生物资产递延所得税资产减灶合同中的资产融资租赁资产中的未担保余值金融资产

一般来说,资产如果有减值迹象,需要进行减值测试,但以下三种资产除外:

1、企业合并过程中形成的商誉以及使用寿命不确定的无形资产

2、研发过程中的无形资产

3、成本法核算的长期股权投资

资产减值的计算如果资产的可收回金额小于资产的账面价值就要计提减值准备

资产的可收回金额:资产的公允价值扣除处置费用与资产预计未来现金流量的现值孰高

存在以下情况不用重新计算:

1如果资产的公允价值扣除处置费用与资产未来现金流量的现值有一项高于资产的账面价值,就不用重新计算资产的减值

2如果无法取得资产公允价值扣除处置费用,则资产的可收回金额=资产预计未来现金流量的现值

3如果没有明显证据表明资产的预计未来现金流量的现值明显高于资产的公允价值扣除处置费用的,则可收回金额=资产的公允价值扣除处置费用(持有待售资产)

4如果以前有证据表明资产的可收回金额大于资产的账面价值,而这种因素又没有消除的,不用重新计算

5如果以前有证据表明资产的减值相对于该组资产的减值迹象不明显的,不用重新计算

资产预计未来现金流量现值的计算

1持有该资产带来的现金流入2为了使资产带来的现金流入而所必需支付的现金支出

3该资产的处置净损益

资产预计未来现金流量的现值和资产的账面价值应当扣除预计负债部分

资产预计未来现金流量应当以资产当前状况为基础进行确认

1尚未作出承诺的重组事项以及资产改良事项不包括其内

2筹资事项和所得税收付不包括其内

3与通货膨胀率考虑因素相同

4考虑内部转移价格的调整

资产组的减值:资产组能够独立的产生现金流量,最小资产组合

生产线所有设备管理需要各个生产线决策处置一体化

资产组减值计算步骤:

1计算资产组账面价值之和(包含商誉)

2计算资产组可收回金额(孰高确认)

3资产组可收回金额小于资产组账面价值计提减值准备(先抵减商誉)

4然后按照剩余资产账面价值的比例分摊剩余减值金额。

总部资产:不能独立的产生现金流量

注意:资产组各项资产减值后的账面价值不得低于以下三者之中的最高者,因此未能减值的

金额在其他资产中进行分摊

总部资产减值的计算步骤:

1根据合理的分摊比例(资产组的账面价值和剩余使用年限)对总部资产账面价值进行分摊,

分摊到各个资产组

2资产组的账面价值与资产组可收回金额比较确认减值金额

3首先抵减商誉部分

4根据分摊至各自组总部资产价值和资产组账面价值比例分摊剩余减值金额

5按照资产组减值计算步骤计算资产组内各个资产减值金额

商誉的减值计算

1控股合并

不包含商誉的减值计算和包含商誉减值的计算(注意商誉的减值金额不得超过总计减值的金

2吸收合并

母公司确认的商誉部分/母公司持股比例=总商誉

资产的账面价值=以购买日公允价值持续计算的账面价值(不包含持股比例)+总商誉

资产的可收回金额(包含少数股东权益)

商誉减值抵减自己的部分

第九章流动负债

交易性金融负债

借:银行存款

投资收益(交易费用)

贷:交易性金融负债-成本

借:投资收益

贷:应付利息

借:交易性金融负债-公允价值变动

贷:公允价值变动损益

借:交易性金融负债-成本

公允价值变动损益

贷:银行存款

公允价值变动损益

投资收益

应付职工薪酬(范围工资奖金薪金工会经费职工教育经费五险住房公积金非货币

性福利辞退福利现金结算的股份支付工商保险形式提供保险)

应付职工薪酬按照受益原则计入成本费用,辞退福利计入管理费用

借:生产成本/制造费用/销售费用/在建工程/研发支出/管理费用

贷:应付职工薪酬

发放货币性福利

借:应付职工薪酬贷:银行存款

发放非货币性福利

发放自产产品视同销售

借:应付职工薪酬含税公允价

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

外购的产品进行发放

借:应付职工薪酬进项税额转出

贷:银行存款

或者贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:应付职工薪酬

贷:累计折旧

银行存款(给职工缴纳的租金)

以补助的方式提供给职工的产品(如果规定受益年限,则进行平均分摊;如果没有,则直接

费用

借:银行存款

贷:固定资产

长期待摊费用

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:长期待摊费用

借:银行存款

费用类

贷:固定资产

应交税费

以下四项税费不再应交税费科目中核算

印花税(管理费用)契税(房产成本)车船购置税(车船成本)耕地占用税(无形资产或者固定资产成本)

应交税费-应交增值税的处理

12009.1.1日购入的生产经营用固定资产进项税额可以计入固定资产成本,可以进行抵扣;构建生产经营用固定资产领用的原材料也不必进项税额转出了;销售的时候要确认销项税额。

2营业税

一般计入营业税金及附加

销售无形资产计入营业外收支

销售不动产计入固定资产清理

3消费税

一般计入营业税金及附加

如果是委托加工应税消费品后直接出售计入存货成本;如果继续进行加工,计入应交税费-应交消费税借方

自产自用消费品的,计入产品成本或者在建工程

4资源税

收购未税矿产品的计入未税矿产品的成本

用于生产的,计入生产成本

用于对外出售的,计入营业税金及附加

液体盐加工为固体盐,将液体盐部分的资源税予以抵扣,计入应交税费-应交资源税的借方

5房产税,土地使用税,矿产资源补偿税车船税计入管理费用

6城市建设维护税计入营业税金及附加

应付债券(摊余成本)

借:银行存款

贷:应付债券-面值-利息调整

借:在建工程/财务费用应付债券-利息调整

贷:应付利息

借:应付债券-面值

财务费用

贷:银行存款

注意:实际发生现金流量的变化才将应付债券-利息调整计入摊余成本中

可转换公司债券

1先计算负债部分的公允价值

2全部发行收入扣除负债部分的公允价值得出资本公积-其他资本公积

3如果有发行费用,负债和权益部分公允价值比例进行平均分摊

4重新计算实际利率

5未转债前,仍然按照摊余成本计提利息费用

借:银行存款

应付债券-可转换公司债券(利息调整)

贷:应付债券-可转换公司债券(面值)

资本公积-其他资本公积

转换时,借:应付债券-可转换公司债券(面值)
        资本公积-其他资本公积
      贷:应付债券-可转换公司债券(利息调整)
        股本转换数量*面值

资本公积-股本溢价

第十章所有者权益

所有者权益构成(所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益)

实收资本 股本 资本公积-股本溢价 资本公积-其他资本公积 盈余公积 未分配利润

 一般公允价值的变动和外汇汇率的变动不会导致企业所有者权益的变动,发放现金股利会使企业所有者权益减少,股票股利不会

实收资本

1增加

接受投资或者追加投资  借:银行存款/固定资产/无形资产

            贷:实收资本(股本)

            资本公积-股本溢价

资本公积盈余公积转增股本 借:资本公积/盈余公积

               贷:股本

转作股本的股利     借:利润分配-转作股本的股利

              贷:股本

债务转为资本    借:应付账款

            贷:股本

              资本公积-股本溢价

权益结算的股份支付行权  借:资本公积-其他资本公积 

               银行存款

            贷:股本

                资本公积-股本溢价

可转换公司债券的转换  借:应付债券-可转换公司债券(面值)
               资本公积-其他资本公积
               贷:应付债券-可转换公司债券(利息调整)
                 股本转换数量*面值

         资本公积-股本溢价

2、减少

直接减资 借:股本

      贷:银行存款

回购股票 借:库存股 

      贷:银行存款

     借:股本

       资本公积-股本溢价

       盈余公积

       未分配利润

      贷:库存股

        资本公积-股本溢价

资本公积-股本溢价

1可转换公司债券转换2同一控制下企业合并3接受新投资者投资4权益结算的股份支付5债务转为资本

资本公积-其他资本公积

1可供出售的金融资产公允价值的变动

2持有至到期投资转为可供出售的金融资产公允价值和账面价值的差额

3权益结算的股份支付

4其他资产转为以公允价值计量投资性房地产贷方差额

5可供出售的股权投资汇兑损益计入资本公积

6可转换公司转换

7购买少数股东权益合并报表的处理

8外币可供出售金融资产属于股票投资的(非货币性项目),期末因汇率变动而产生的汇兑差额,计入“资本公积”,这种情况,公允价值变动与汇兑差额合并体现在资本公积中。

留存收益

盈余公积根据本年实现的净利润进行提取,不包括年初的未分配利润

盈余公积作用:转增股本 弥补亏损 发放股利

借:利润分配-提取盈余公积

  贷:盈余公积

借:盈余公积

  贷:利润分配-盈余公积补亏

借:利润分配-盈余公积补亏

 贷:利润分配-未分配利润

借:利润分配-应付股利

  贷:应付股利

借:利润分配-未分配利润

  贷:利润分配-提取盈余公积

        -应付股利

金融负债和权益工具的划分

金融负债:1具有交付金融资产和偿还金融负债的合同义务2在存在潜在不利的条件下,需要偿付一定的金融资产或者金融负债(看涨或者看跌期权的确定)3偿还非衍生工具,交付不确定数量(确定的是权益工具)4对于优先股来说,发行方要求提前赎回的,是权益工具;持有方要求提前赎回的,金融负债

主要方式:现金净额结算  普通股净额结算 现金换普通股净额

第十一章收入费用利润

收入的确认必须满足5个条件

1商品所有权的主要风险和报酬已经转移(或者仅仅保留了次要风险交款提货的方式销售商品)

2既没有保留也没有对所售出的商品实施控制(售后回购)

3经济利益很可能流入企业

4收入能可靠的计量

5发生的成本费用能可靠计量

会计处理

1、一般商品销售收入

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本贷:库存商品

借:存货跌价准备贷:主营业务成本

借:营业税金及附加贷:应交税费-应交营业税

2、商业折扣、现金折扣

商业折扣直接在收入中扣除

现金折扣发生时计入财务费用,这里要进行区分是总价法还是净价法

借:银行存款

财务费用

贷:应收账款

3、分期收款销售商品具有融资性质

借:长期应收款

贷:主营业务收入现值

未确认融资费用

借:未确认融资费用(长期应收款期初余额-未确认融资费用期初余额)*折现率

贷:财务费用

借:银行存款

贷:长期应收款

应交税费-应交增值税(销项税额)

4、销售退回和销售折让

借:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

借:库存商品

贷:主营业务成本

销售折让

借:主营业务收入(折让部分)

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

5、委托代销商品

收取手续费方式收到代销清单确认收入

委托方:

借:委托代销商品

贷:库存商品

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:委托代销商品

借:销售费用

贷:应收账款

借:银行存款

贷:应收账款

受托方

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

借:银行存款

贷:应付账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

借:受托代销商品款

贷:受托代销商品

借:应付账款

贷:银行存款

主营业务收入

视同买断方式

如果委托方将货物给受托方代销,无论受托方是否售出,委托方不再负有责任,则委托方发出商品时直接确认收入,结转成本;购入方直接做购入库存商品进行核算

如果不是上述情况委托方收到代销清单的时候确认收入结转成本

委托方

借:委托代销商品

贷:库存商品

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:委托代销商品

借:银行存款

贷:应收账款

受托方

借:受托代销商品

贷:受托代销商品款

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:受托代销商品款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

借:主营业务成本

贷:受托代销商品

借:应付账款

贷:银行存款

6、附有售后退回条件的商品出售

如果企业能够合理的估计退货率的,则直接确认收入结转成本,月末根据退货率作出调整;如果不能合理估计的,则退货期满确认收入结转成本

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

预计负债

如果估计与实际退货率同

借:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

预计负债

贷:应收账款

如果估计的大于实际的

借:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

预计负债

主营业务成本

贷:应收账款含税价

主营业务收入

如果估计的小于实际的

借:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

预计负债

主营业务收入

贷:应收账款含税价

主营业务成本

注意:调整收入和成本是在退货期满后调整在期间调整的是预计负债

不能合理估计的

借:发出商品贷:库存商品

借:应收账款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

借:银行存款

贷:预收账款

应收账款

无发生退货

借:预收账款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:发出商品

如果发生了退货

借:预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:主营业务收入

银行存款

借:主营业务成本

库存商品

贷:发出商品

7、售后回购

如果回购价为公允价,则确认收入结转成本;如果为固定价格加合理回报,则不确认收入

固定价格

借:银行存款

贷:其他应付款

应交税费-应交增值税(销项税额)

回购价大于售价部分以后期间合理分摊

借:财务费用

贷:其他应付款

借:其他应付款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

如果是公允价

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

8售后回租

如果是融资租回则不确认收入

借:银行存款

贷:固定资产清理

递延收益

借:递延收益

贷:管理费用(按照与固定资产折旧率相近的税率分摊)

如果是经营租回确认收入

借:银行存款售价
 贷:主营业务收入公允价

递延收益  售价与公允价差额

应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本

贷:库存商品

借:管理费用(租金费用)

贷:银行存款

借:管理费用

贷:递延收益(对递延收益根据租赁期内合理分摊)

9以旧换新业务

如果不涉及增值税

旧物做购进新物做销售

借:库存商品

银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本贷:库存商品

涉及增值税进项分别确认

借:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本贷:库存商品

提供劳务支付确认收入

提供劳务的成本如果能够可靠计量则采用完工百分比法

三个标准已发生成本占预计总成本

已提供劳务量占总劳务量(时间衡量)

专家估测

本期确认收入=合同总收入*完工比例-以前期间确认的收入

本期确认的成本=合同预计总成本*完工比例-以前期间确认的成本

借:劳务成本贷:应付职工薪酬

借:银行存款贷:主营业务收入

借:主营业务成本贷:劳务成本

如果提供劳务的成本不能够可靠计量的,预计能部分得到补偿的,则按照能收回的金额确认收入结转成本,成本发生多少确认多少收入;预计全部不能得到补偿的,则不确认收入,但是要结转已经发生的成本

借:主营业务成本

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:劳务成本

让渡资产使用权收入

主要包括利息收入和使用费收入

利息收入(贷款)

使用费收入,不提供后续服务的一次性确认收入结转成本;提供后续服务的,分期确认收入结转成本

建造合同的计量

如果工程施工小于工程结算,表明是预收的款项,期末存货=0

建造合同的成本如果能可靠计量,也采用完工百分比法

如果预计总成本超过预计总收入,则确认资产减值损失,注意完工后进行结转

财务档案管理

1、财务(包括内部核算财务)要根据国家档案管理有关规定和要求,对财务会计凭证、帐簿和会计报表等会计资料,定期整理,装订成册或立卷后送公司档案室存档。存档时,必须由财务经理核对、清点数量无误并签署存档记录表后,档案管理员方可给予存档。存放会计档案的档案柜必须双锁开关,钥匙由主管会计和财务经理各持一把(不同锁)任何人经批准后方可查阅财务档案,必须由主管会计、财务经理共同开锁,由主管会计妥善保管,严防失火、损坏、丢失。

2、公司内部任何人员调阅会计档案须经总经理批准。外来人员调阅或复制档案,要凭介绍信并经总经理批准。

3、档案销毁,须由上级主管部门和有关档案部门共同鉴定,由总经理批准后由主管会计与财务经理共同监督。销毁的档案须填写“会计档案销毁清册”。“会计档案销毁清册”要长期保存。

4、会计人员变动,须办理会计档案移交手续。并由财务经理或主管会计监交,填写移交清册,并由交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。

5、主管会计须设置会计档案管理记录簿,档案收发调阅等事项要及时登记,出纳人员不能兼管会计档案管理。

6、会计凭证是记载经济业务发生,明确经济责任的书面凭证,是记帐的依据。会计帐簿是记录经济业务发生的簿籍,是编制会计报表的依据,取得或填制会计凭证,登(转载自文秘家园http://www.wmjy.net.cn,请保留此标记。)记帐簿,是会计核算方法中不可缺少的两项内容。

7、会计凭证分原始凭证和记帐凭证,相关会计人员对公司发生的每一项经济业务,必须逐笔按凭证的具体业务内容、数量、金额编制记帐凭证。各种原始凭证必须具备:凭证名称、填制日期、单位名称、经济业务内容摘要、数量和金额、填制单位或财务专用章、发票专用章、经办人签名或盖章。

8、会计凭证要妥善保管,会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。要遵循借贷记账法的原则,据以登记帐簿。

9、记帐凭证可根据每一凭证单独填制,也可根据原始凭证汇总表填制,每月终了应将已登记过帐簿的原始凭证和记账凭证分类装订成册。

10、财务部设置现金和银行存款两种日记帐、总账和符合公司经营需要的各种明细帐、明细分类帐簿等。登记帐簿要做到数字准确、摘要清楚、登记及时、有根据,并能反映各项资金占用和资金的来龙去脉,以便对帐簿记录进行分析查核。

11、各种帐簿的记录必须月月核对,做到帐证相符、帐实相符、帐帐相符、帐表相符。按月结帐前必须将本月内发生经济业务全部记入帐簿。对各种会计凭证和会计帐簿的具体格式,必须按上级主管部门的要求处理。

12、任何会计档案、帐本、凭证等会计资料需复印必须由财务经理书面批准,否则微机室不予受理。

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财务会计档案管理制度

一、目的

根据财政部、国家档案局关于印发《会计档案管理办法》的通知的规定,为了加强公司财务会计档案的科学管理,建立、健全会计档案的管理制度,保证会计档案妥善有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密,完善财务档案管理工作,特制定本制度。


二、适用范围:

本制度用于财务部档案的管理。预算、计划、制度等文件材料,执行文书档案管理规定,不适用本制度。


三、管理职责

财务部负责档案的整理、编号、归档、调阅、借阅等,对财务会计档案的安全、完整、保密负责,对于应当入库保管的资料应及时入库纳入管理。


四、会计档案范围

包含会计凭证、会计账簿、会计报告以及其他会计核算资料等四个部分。

1、会计凭证类:原始凭证,记帐凭证,汇总凭证,其他会计凭证;

2、会计账簿类:总帐,明细帐,日记帐,固定资产卡片,辅助帐簿,其他会计帐簿;

3、财务报告类:包括月度、季度、年度财务报告,会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;

4、其他类:银行存款余额调节表,银行对帐单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册,以及有关的电子数据和相应软件资料。   


五、会计档案的管理

1、会计档案的整理立卷:会计年度终了后,对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法,即:分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一,并分门别类按各卷顺序编号。

1)、分类标准统一。一般将财务会计资料分成一类账簿,二类凭证,三类报表,四类文字资料及其他;

2)、档案形成统一。案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一;

3)、管理要求统一。建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录;会计凭证装订成册,报表和文字资料分类立卷,其他零星资料按年度排序汇编装订成册。

2、会计凭证的装订

会计凭证每月装订一次,按年分月妥善保管归档。会计凭证装订前应准备的工作:

1)、分类整理,按顺序排列,检查日数、编号是否齐全;

2)、按凭证汇总日期归集确定装订成册的本数;

3)、摘除凭证内的金属物,对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小,且要避开装订线,以翻阅保持数字完整;

4)、整理检查凭证顺序号,如有颠倒要重新排列,发现缺号要查明原因。检查附件有否漏缺,如:领料单、入库单是否随附齐全;

5)、记账凭证上有关人员的印章是否齐全;

6)、会计凭证装订时的要求:

a、装订时尽可能缩小所占部位,使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面,以便于事后查阅;

b、凭证外面要加封面,封面纸用尚好的牛皮纸印制,封面规格略大于所附记账凭证;

C、装订凭证厚度一般为3厘米,装订牢固,美观大方。

7)、会计凭证装订后的注意事项:

a、每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章;

b、在封面上编好卷号,按编号顺序入柜,并要在显露处标明凭证种类编号,以便于调阅。

3、会计账簿的装订

各种会计账簿年度结账后,除跨年使用的账簿外,账簿应按时整理立卷。账簿装订的基本要求:

1)、首先按账簿启用表的使用页数核对各账户是否相符,账页数是否齐全,序号排列是否连续;

2)、然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订,活页账簿装订要求:

a、保留已使用过的账页,将账页数填写齐全,去除空白页和撤掉账夹,加上封面、封底,装订成册;

b、多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装,应按同类业务、同类账页装订在一起。

3)、在账本的封面上填写好账目的种类,编好卷号,会计主管人员和装订人(经办人)签章;

4)、账簿装订后的其他要求:

a、会计账簿应牢固、平整,不得有折角、缺角、错页、掉页的现象;

b、封面应齐全、平整、并注明所属年度及账簿名称、编号,编号为一年一编,编号顺序为总账、现金日记账、银行存款日记账、分户明细账;

c、会计账簿按保管期限分别编制卷号,如总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。

4、会计档案的移交归档

1)、每年形成的会计档案,由财务部按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。在会计年度终了后,可暂由本会计部门保管一年。期满之后,由会计部门编制移交清册,移交本单位档案部门统一保管;

2)、移交档案部门保管的会计档案原则上应该保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,档案部门应当会同财务部和经办人共同拆封整理,以分清责任。

5、会计档案的保管

1)、会计档案的保管期限分永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年、共5类(详见附表一),保管期限从会计年度终了后的第一天算起;

2)、会计档案室的要求:应选择在干燥防水的地方,并远离易燃品堆放地,周围应备有防火器材;室内应经常保持清洁卫生,以防虫蛀、防鼠咬;保持通风透光,并有适当的空间、通道和查阅的地方,并防止潮湿;

3)、会计档案应放在专用的铁皮档案柜里,按顺序码放整齐,以便查找;

4)、设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅记簿,严防毁坏损失、散失和泄密;

5)、使用电子计算机进行会计核算的,应当保存打印出来的纸质会计档案,使用磁盘、光盘等磁性介质保存会计档案,应报财政局备案。会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。

6、会计档案的借阅

1)、会计档案为本公司所用,原则上不得借出。本公司人员需要档案资料,在登记报批后由档案管理人员陪同翻阅或者复印;

2)、外部借阅会计档案时,应持有单位正式介绍信,经会计主管人员和公司领导批准后,方可办理借阅手续;由档案部门建立健全会计档案查阅、复制、登记制度;

3)、借阅手续:借阅人应认真填写档案借阅登记簿,将借阅人姓名、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚;

4)、借阅会计档案人员不得在案卷中乱画、标记、拆散原卷册,也不得涂改抽换、携带外出或复制原件(如有特殊情况,须经领导批准后方能携带外出或复制原件)。

7、会计档案的销毁

保管期满的会计档案,可以按照以下程序进行销毁:

1)、会计档案保管期满,需要销毁时由档案部门提出销毁意见,会同财务部门共同鉴定,编制会计档案销毁清册(注明名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容),经公司总经理审批签署意见,报请上级主管单位批准后方可予以销毁;

2)、销毁会计档案时,由档案部门和财务部共同派员监销。在销毁前清点所要销毁的会计档案;销毁后,经办人应在会计档案销毁清册上签名盖章;注明“已销毁”字样和销毁日期,以示负责,同时将监销情况写出书面报告一式两份,一份报公司领导,一份归入档案备查;

3)、会计档案保管期满,但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清单和会计档案保管清册中列明;

4)、在建设期间的会计档案,不得销毁。


六、本制度解释权归本公司财务部。

附表一:会计档案保管期限表

档案类别

序号

档案名称

保管期限

备注

一、凭证类

1

原始凭证

15年

2

记账凭证

15年

3

汇总凭证

15年

二、会计账簿类

4

总账

15年

5

明细账

15年

6

日记账

15年

现金及银行日记账保管25年

7

固定资产卡片

15年

固定资产报废清理后保管5年

8

辅助账簿

15年

三、财务报告类

9

月、季报告

3年

包括汇总财务报告及文字分析

10

年度报告

永久

包括汇总财务报告及文字分析

四、其他类

11

会计移交清册

15年

12

会计档案保管清册

永久

13

会计档案销毁清册

永久

14

银行余额调节表

5年

15

银行对账单

5年

编制/日期:                                              审核/日期:                                               批准/日期: