2019小型微利普惠性税收减免政策，你会用吗？

自2019年伊始，国家出台了系列小型微利企业惠普性政策。

对于相关优惠政策，小主们是否都记得？

在预缴申报时能够应用自如？

小型微利企业在印花税上应该注意什么？

......

为了让各位的工作顺畅进行，小好特奉上详细的政策操作解析、案例，同时还有专家解惑：你提问，专家解答。

本文着重讲解小型微利需注意的5大税收优惠政策，辅以案例讲解预缴表填写方法，助力小型微利企业的财务小主们做好相关财务工作。

小主们，看完记得一定要记得收藏~

壹

看透小微普惠之

企业所得税

根据国家税务总局公告2019年第2号文件规定：小微企业的企业所得税税收优惠分为两档税率：

【案例】

年应纳税所得额300万

原：300*25%=75万

现： 100*5%+200*10%=25万

小型微利企业条件

预缴申报表填写：

通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税

小微企业普惠性税收减免政策相关疑问

Q1：运营污水治理项目的企业，从2016年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠，2019年进入项目所得减半期，请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？

A：就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一项政策。

上述企业2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。

Q2：汇总纳税企业上一季度不符合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有规定符合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理？

A：汇总纳税企业如果上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件，其总机构和二级分支机构多预缴的税款，根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

Q3：跨地区经营企业2018年不是小型微利企业，2019年符合小型微利企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？

A：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。

Q4：一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的初创科技型企业，在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？

A：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）明确2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合财税[2019]13号文件规定和《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税[2018]55号）规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。问题中的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税[2019]13号文件和财税[2018]55号文件规定的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

贰

看透小微普惠之

小规模纳税人月10万销售额免税

根据国家税务总局2019年第4号文件规定：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

根据国家税务总局公告2019年第4号文件规定：
六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

【案例】

建筑业，在同一个区域有多个项目，每个项目不超10万，但是总销售额超10万，以那个为标准？

答：按照预缴地各个项目总销售额确定。

增值税开票：

一般纳税人转小规模纳税人条件

根据国家税务总局公告2019年第4号文件规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

【案例】

我们在2018年9月前销售额一直不大，每月只有二三十万，就在去年9月接了一笔450万的大单子。由于年销售额超过了500万元，在10月份登记为一般纳税人。从登记为一般纳税人后至今我们的收入并不多，累计只有50多万元，请问，我们现在能否转回为小规模纳税人呢？

根据国家税务总局公告2018年第18号规定：

第八条   自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

增值税的会计处理：

月收入不超过10万减免的增值税，如何作帐？

按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

借：银行存款

    贷：主营业务收入

        应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税

   贷：营业外收入——政府补助

叁

看透小微普惠之

政府性基金

根据财税[2016]12号规定：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。

三、通知自2016年2月1日起执行。

肆

看透小微普惠之

6税2费

根据财税[2019]13号规定：

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

伍

看透小微普惠之

残疾人就业保障金、印花税

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

注意：

1、残疾人就业比例：不得低于本单位在职职工总数的1.5%

2、单位在职职工年平均工资规定：

一、自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

根据财税[2017]18号《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》规定：

（一）扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

印花税：

根据财税[2017]77号规定：

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

根据财税[2018]50号规定：

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

提问时间：未实缴的注册资本，如何做帐？

想知道？锁定本周四晚直播课

最低注册资本及实缴要求的公司类型

自开发票

1、不受销售额限制

2、兼营业务可开，销售二手房除外

3、不享受增值税免税政策

4、参与月10万统计

注意：

国民经济行业分类和代码(2017版)