兴元解读《预算，你给我滚起来》

来源：兴元财务报销软件 发布时间：2017-10-26

1. 这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思

它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念，虽然二者之间有着千丝万缕的关联，在实践中也是互为表里，相辅相承，但在具体操作中必须将二者界定清晰，不能混为一谈。

2. 预算

严格意义上讲，只有一年一度的年度预算可以称为“预算”，其它的以一个月为期间，或以十二个月为期间，或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。

预算的概念起源于政府每年计划开支，财政拨款。中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》，用以规范国家年度集中性财政收支计划，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。

虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣，但年度预算具有一定的权威性和强制性，一经审批，当年内不再变化。即使遇到经营上的重大变化，也应以预测的形式加以协调，而不改变预算数字。

这种特质是得自于预算的存在意义，预算带有强烈的计划性和指导性，企业多用它控制经营和考核激励，尤其是对费用的控制，预算作为控制标准，是成本中心做出费用决策的主要参照点，因此预算是不能随意更改的。以预算控制企业的未来。

西方国家将预算称为BUDGET，其直接源自中世纪法语的bougette，意为包和钱包，后指国家的财政概算，引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。预算还有节省费用的意思，这也是大多数费用预算的意义所在吧。

3. 预测

预测则以反映企业的最真实的业务信息为存在准则，它最大的特点就是其动态性，它是随时可变的，外界环境变了，预测立即就会跟着变，它是从动态预测中把握企业的未来。预测期是根据企业管理者的实际需要定义的，与会计年度可以相同，也可不同，实践中以不同的居多。

在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算，与定期预算一道作为预算的一个基础分类。这从广范意义上来讲，财务岗位对未来的数据管理的大概念范畴内是说得过去的，但细究二者的存在意义，是有实质上区别的。

预测在英文中称为FORECAST，是预言预报的意思，天气预报被称为weather forecast，而不能叫Weather budget吧。

综上所述，企业以预算掌控未来，以预测洞察未来。

我这里遵从行业内的通行称呼，也称之为滚动预算而不是滚动预测，但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。

滚动预算按时间分类为：

1. 年度滚动预算，也就是说对未来的数据只滚动到当年末，比如说现在已经是三月份了，那么前二个月的实际经营结果已经产生了，只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了；

2. 12月滚动预算。另一种滚动预算是12个月的滚动预算，向后滚动12个月，也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况；

3. 多年度滚动预算。一般是三年度和五年度的滚动预算，也可由管理者自行设计向前滚动的时间。

4. 周度滚动预算。更为精细的管理是以周为单位滚动，其实这是对于月度滚动预算的有效补充，比如在一个月开始前一周，开始预测下一个月整月的经营情况，到了下一个月开始时，则每周调整预测，直至当月的最后一周，经过四到五次的预测之后，在最后一周的预测结果就应该与当月的财务报告相差无几了。

这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及企业各组织机构对于企业运营结果的掌控能力，在管理上比较精细，对资源的运用效率较高的企业会采用周度滚动预算。

滚动预算的最大特点就是适时性和相关性强，它处在不停地更新和修正过程中，能够最及时地给到决策层关于未来业务经营业绩的画面。企业的价值取决于企业未来的经营能力，并以未来将取得的现金流，获利能力，风险水平等指标体现，所以对于未来的经营画面的快报－滚动预算，将比以事后核算为主旨的财务报告更能支持企业决策，更具有现实指导意义。它能能使各级管理者始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，以保证企业的各项工作有条不紊地进行。

企业面临的不确定性越强，企业对滚动预算的依赖也就越强。尤其是企业面临资金压力较大时，对未来一定时期的盈利能力和资金预测的准确度的要求也就越高。决策层可以将有限的资源进行最恰当的分配，以期发挥最大的效益。一位网友讲到滚动预算可以实现资源的前瞻配置，可谓讲到点子上了。

另一方面，人们对未来客观事物的认识也有一个由粗到细，由简单到具体的过程，即使外界环境没有大的变化，而管理层对一项业务或一个决策的认识发生了变化，也会对未来的经营产生影响，有了滚动预算，也可以及时出这个改变对财务成果的影响。

长期的滚动预算，比如超过三年的滚动预算，还可以督促决策层随时反省既定的决策是否推动企业达到预设的长期战略目标，一旦发生偏离，可以在影响远未发生之前给予调整，防患于未然。